+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяАвтошколаВозврат товара поставщику срок отражения возврата

Возврат товара поставщику срок отражения возврата

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

В практике предприятий нередки ситуации, когда по каким-либо причинам происходит возврат или замена товаров, а иногда и возврат предоплат за еще не поставленные товары. Разумеется, такие ситуации влекут за собой определенные налоговые последствия. О правилах их отражения в учете налога на прибыль пойдет речь в данной статье. Априори продавец передает покупателю качественный товар.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Акт возврата товара поставщику – образец

Отражение в бухучете и при налогообложении возврата товаров поставщику.

Любой поставщик при реализации своего товара может столкнуться с ситуацией, когда товар оказался бракованным и покупатель требует возврата денег либо замены такого товара на качественный.

Рассмотрим варианты учета операций с бракованным товаром у продавца. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи ст.

Возврат возможен, в частности, если покупателем обнаружены недостатки товара п. В этом случае основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон. Такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств и означает, что реализация товара не состоялась независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем.

Следовательно, право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит. Как можно понять из контекста ст. Причем не обязательно в момент фактической приемки-передачи. В пункте 4 ст. Согласно п. Документальное оформление возврата бракованного товара будет зависеть от намерений покупателя. В любом случае возврат товара подтверждается первичными документами п. Федерального закона от 6 декабря г. Первая позиция.

На основании некоторых разъяснений контролирующих органов возврат товара можно рассматривать как обратную реализацию. Налоговые органы в своих письмах указывали, что если право собственности на товар перешло, при возврате необходимо оформить реализацию от покупателя поставщику письма УФНС по г. Москве от Вторая позиция. Расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным письмо Минфина России от Если покупатель не уведомил продавца об отказе от договора, право собственности на товар перешло к покупателю.

Кроме того, покупатель на балансе может отразить только собственный товар, и если он отразил приобретенное имущество в учете, фактически подтвердил, что право собственности к нему перешло, а значит, товар принят на учет. Первым делом покупатель должен зафиксировать факт выявления брака. Действующим законодательством не предусмотрена форма документа, подтверждающего выявление брака покупателем после приемки товара. Однако, по мнению автора, в ситуации, когда приемка товара уже осуществлена, составлять такой документ не корректно.

Покупателю следует составить первичный учетный документ, подтверждающий факт выявления нарушения по форме, разработанной самостоятельно. За основу можно взять форму ТОРГ На основании указанного выше документа покупателем составляется претензия и направляется поставщику.

Кроме того, продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращаемого товара п. Документом, подтверждающим непосредственный возврат товара, может служить один из двух документов:. Отметим, что при оформлении возврата товара покупатель в накладной указывает стоимость возвращаемого товара по согласованной ранее договором купли-продажи стоимости при любом варианте оформления возврата товара письмо ФНС России от Кроме того, покупатель вправе использовать самостоятельно разработанную форму первичного учетного документа, используемого им для оформления операций по отгрузке товаров п.

В письме от При этом финансисты сослались на подп. Поэтому в данном случае корректировочные счета-фактуры продавцом не выставляются. Подобные выводы содержатся и в письмах Минфина России от Таким образом, в ситуации, когда бракованный товар принят на учет покупателем, исходя из разъяснений Минфина России, покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру.

Этот вопрос Минфин России разъяснил в письме от В нем сказано, что на основании п. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися налогоплательщиками по НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. Таким образом, при возврате бракованного товара от неплательщиков НДС продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара независимо от того, принят или нет на учет товар.

Итак, порядок документооборота у продавца будет зависеть от условий договора поставки о возврате бракованного товара, принятого на учет покупателем см. Для того чтобы избежать претензий со стороны налоговиков во время налоговой проверки, а также конфликтов с покупателем по вопросу документального оформления обнаруженного брака, автор рекомендует при заключении договора поставки четко прописать порядок возврата и порядок перехода права собственности в случае выявления бракованного товара.

Последующее изменение собственника влечет налоговые последствия в виде признания операции по передаче товара реализацией. Процесс перехода прав собственности на товар определяется по мере подписания первичных документов, подтверждающих соблюдение условий приемки-передачи товара.

Таким образом, если возврат товара осуществляется по соглашению сторон ст. То есть стоимость возвращаемых покупателем товаров может быть включена в расходы продавца после их последующей реализации подп. В целях минимизации налоговых рисков рекомендуем учитывать возвращаемые товары по стоимости, сформированной продавцом при производстве товара или при его приобретении у своего поставщика см.

Корректировку доходов от реализации п. В соответствии с подп. Браком в производстве считаются изделия, полуфабрикаты, детали, узлы и работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по своему прямому назначению или могут быть использованы лишь после исправления.

Таким образом, потери от брака являются частью производственного цикла и учитываются у организации, производящей продукцию. Торговая организация не вправе применять подп. Фактически получается, что если бракованный товар в дальнейшем не может быть реализован, стоимость товара продавец не может учесть например, как расходы от брака по подп. Однако в такой ситуации в силу того, что продавец не производит корректировку доходов и расходов в периоде реализации, стоимость бракованного товара им уже учтена в расходах в виде себестоимости.

Следовательно, если продавец решит учитывать затраты в виде стоимости бракованных товаров в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль на основании подп. Как было сказано выше, в случае возврата товара, на который право собственности уже перешло к покупателю, происходит повторный переход права собственности, но уже от покупателя к продавцу. Данная операция, в соответствии с положениями ст. При этом согласно п. Согласно позиции контролирующих органов при возврате покупателем — плательщиком НДС товаров, принятых на учет, он покупатель должен выставить продавцу счета-фактуры письма Минфина России от Кроме того, вывод о том, что покупатель выставляет счет-фактуру при возврате товара, следует из п.

В этом пункте сказано, что в книге продаж регистрируются выписанные и выставленные счета-фактуры, в том числе при возврате принятых на учет товаров. Таким образом, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п.

Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. Учитывая вышеизложенное, для продавца, который в случае возврата от покупателя товаров сам становится покупателем указанных товаров, для принятия НДС к вычету необходимо выполнение следующих условий:.

Таким образом, покупатель при получении от покупателя счета-фактуры на возвращенный товар регистрирует его в книге покупок в периоде, когда выполняются все условия принятия НДС к вычету то есть имеется счет-фактура от покупателя, внесены корректировки в учет в связи с возвратом товара. При этом дополнительные листы к книге продаж составлять не надо. ФНС России в письме от В связи с этим при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п.

Таким образом, при возврате бракованного товара от неплательщиков НДС продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенного товара. При этом, поскольку происходит уменьшение стоимости, корректировочный счет-фактуру продавец регистрирует в периоде его составления в книге покупок п.

На основании п. Обратим внимание, что если продавец планирует продавать бракованный товар или возвращаемую бракованную продукцию, в бухгалтерском учете получение таких активов продавцу следует отразить на счете Если дальнейшая продажа не планируется, получение брака следует отразить с использованием счета В том случае, если договором поставки предусмотрено, что право собственности на бракованный товар не перешло, следует говорить о том, что товар не принят на учет покупателем в силу того, что учесть в составе собственного имущества покупатель может только принадлежащий ему товар.

Как было сказано, в данном случае у контролирующих органов нет единого мнения о порядке отражения возврата товара в налоговом учете. Исходя из позиции Минфина России письмо от Москве письмо от Основание — подп. Одновременно в доходах, учитываемых при налогообложении прибыли, поставщик отражает стоимость возвращенного покупателем товара, на которую был уменьшен доход от реализации данного товара, как доход прошлых лет, выявленный в отчетном налоговом периоде п.

Москве в письме от В данном случае поставщику следует самостоятельно принять решение, какой именно способ отражения возврата бракованной продукции товара будет применяться им. С учетом вышеприведенных норм суды обоснованно указали, что корректировка выручки от реализации товаров, поставленных в прошлом налоговом отчетном периоде, связанная с их возвратом, производится посредством уменьшения выручки от реализации текущего отчетного периода, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода календарного года.

Таким образом, если реализация товара и отказ от договора происходят в одном налоговом периоде, в налоговом учете удобнее произвести пересчет налоговой базы, а если реализация товара и отказ от договора осуществлены в разных налоговых периодах, более удобно отражать данную операцию через признание внереализационных доходов и расходов. Такой порядок следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения.

Отметим, что поставщик может выбрать и какой-то один вариант отражения операции по возврату бракованного товара в случае отказа от договора.

Любой выбранный вариант ему следует закрепить в учетной политике для целей налогообложения. В случае если возврат товара будет оформляться как отказ от договора, то фактически получается, что происходит уменьшение объема поставленного товара. Пунктом 13 ст. Таким образом, в данном случае организация-продавец должна выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость бракованного товара. Такой счет-фактуру продавец регистрирует в книге покупок в периоде его выставления, следовательно, продавец принимает к вычету НДС со стоимости бракованного возвращенного товара в периоде выставления корректировочного счета-фактуры на основании п.

В случае возврата бракованного товара, который отражается путем отказа от договора, в учете следует отразить следующие записи:. Списать бракованный товар продавец может либо в состав прочих расходов, либо в состав расходов по обычным видам деятельности, в зависимости от положений учетной политики для целей бухгалтерского учета.

В случае если поставка товара осуществлена в одном году, а возврат брака осуществляется в другом, то, по мнению автора, возврат бракованного товара и возврат денежных средств следует квалифицировать как прибыль и убытки прошлых лет и включить их в прочие доходы и расходы п. Как уже было сказано, действующее законодательство РФ дает право покупателю либо отказаться от исполнения договора, либо потребовать замены товара. Рассмотрим порядок учета в случае, если покупатель выбрал вариант замены бракованного товара на качественный товар.

В данном случае отказа от договора не происходит, поэтому никаких новых документов, по сравнению с предыдущей ситуацией, не оформляется. В итоге должен быть следующий пакет документов:. При этом за основу можно взять форму ТОРГ-2;.

Возврат товара от покупателя: проводки

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Порядок документального оформления операций по возврату бракованного некачественного товара поставщику и отражение данных операций в бухгалтерском учете организации зависит от момента выявления брака, в частности до принятия такого товара к учету до перехода права собственности на него или после. Если бракованный некачественный товар выявлен до принятия товаров к учету, то организация-покупатель составляет и направляет в адрес поставщика: акт о выявленных расхождениях, претензионное письмо и расходную накладную на возврат товаров поставщику с пометкой "возврат товара". При этом до момента возврата бракованных некачественных товаров поставщику эти товары учитываются на забалансовом счете Если бракованный некачественный товар выявлен организацией-покупателем после принятия этих товаров к учету, то возврат такого товара оформляется как обратная реализация.

Рассмотрим подробнее каждый случай возврата товара от покупателя, проводки для отражения в учете составим на конкретных.

Возврат товара: особенности учета и налогообложения

Причины возврата товара поставщику могут быть самые разные: от брака, обнаруженного при приемке, до возврата нереализованных остатков. Как возврат товара отражается в бухгалтерском учете продавца и покупателя, применяющих ОСН, расскажем в нашей консультации. Если покупатель возвращает бракованный товар, то учет операции будет зависеть от того, принят или нет этот товар на учет покупателем. Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками:. Поскольку товар принят на учет покупателем, то его возврат отражается на синтетических счетах учета имущества, а не за балансом:. Бухгалтерский учет у продавца будет аналогичен приведенным выше бухгалтерским записям при возврате не принятого на учет покупателем бракованного товара. Несущественная по сумме отгрузка прошлого года, откорректированная в текущем году, отражается декабрем, если возврат произведен до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год. Если покупатель возвращает продавцу качественный товар, то операции по возврату отражаются в бухгалтерском учете сторон как продажа товара покупателем и оприходование продавцом. Данные операции учитываются на счетах в том отчетном периоде, в котором фактически произошел возврат.

Возврат товара поставщику из ЕАЭС

Любой поставщик при реализации своего товара может столкнуться с ситуацией, когда товар оказался бракованным и покупатель требует возврата денег либо замены такого товара на качественный. Рассмотрим варианты учета операций с бракованным товаром у продавца. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи ст. Возврат возможен, в частности, если покупателем обнаружены недостатки товара п. В этом случае основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон.

Любой поставщик при реализации своего товара может столкнуться с ситуацией, когда товар оказался бракованным и покупатель требует возврата денег либо замены такого товара на качественный. Рассмотрим варианты учета операций с бракованным товаром у продавца.

Как оформить возврат товара в 2019 году

Покупая товар, компания планирует получить качественную, полностью укомплектованную продукцию, которая отвечает заявленным характеристикам. Правила возврата товарной продукции поставщикам изменились. Новые правила, что изменилось:. С года при возврате товарно-материальных ценностей продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. Используйте актуальный бланк, который изменился с года. Проблема решается просто.

Возврат товара в 2019 году

Комиссарова И. Возврат товара покупателем в розничной торговле Возможность вернуть некачественный или разонравившийся товар и потребовать возврата уплаченной за него денежной суммы законодательно предусмотрена статьями , и ГК РФ, а также статьями 19 и 25 Закона Российской Федерации от Если сроки возврата товара не определены договором, то согласно ст. Сроки возврата некачественного товара регулируются ст. Товар с установленным гарантийным сроком или сроком годности может быть возвращен не позднее истечения этих сроков. При этом требования, связанные с недостатками товара, могут быть предЪявлены покупателем в сроки, установленные ст. Согласно п.

Покупатель при приемке товара от поставщика обязан в срок, определенный Бухгалтерский и налоговый учет у покупателя при возврате продавцу . товара поставщику, сумма восстановленного НДС подлежит отражению по.

Возврат товаров

Гражданское законодательство устанавливает исчерпывающий перечень ситуаций, в которых фирма-покупатель вправе отказаться от приема товара. Так, глава 30 ГК РФ устанавливает, что приобретенные ценности можно вернуть, если они не отвечают заявленным характеристикам, их качество не соответствует условиям договора, сроки поставки нарушены, поставщик предоставил ценности в меньшем объеме и прочее. Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи.

Возврат бракованного товара в учете продавца

Елена Попова, государственный советник налоговой службы РФ I ранга. По основаниям, предусмотренным в законодательстве, организация-покупатель может вернуть приобретенный товар, если:. О выявлении любого из перечисленных нарушений условий договора покупатель обязан известить продавца п. На основании этого документа организация может отказаться от поступивших товаров и потребовать их замены или возврата денег. Договор купли-продажи поставки в этом случае считается неисполненным, а полученные товары — принятыми на ответственное хранение п. Торговые организации, являясь посредниками между производителем и потребителем, обычно не контролируют качество комплектность товаров, если они поступили в неповрежденной упаковке таре п.

Ежедневно магазины розничной торговли продают тысячи единиц продукции. Их бухгалтера должны знать, как вести учет возврата товара поставщику и делать соответствующие проводки, чтобы вовремя избавляться от некачественной и неходовой продукции.

Отражаем возврат товаров и предоплат в учете налога на прибыль

При каких условиях покупатель может осуществить возврат товара? Этим и некоторым другим вопросам посвящена настоящая статья. Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. Как показывает практика, при возврате товаров необходимо четко определить его причину. Возможны два варианта:. Установив причину возврата товара, покупатель должен провести анализ договора и документов, определяющих характеристики товара, составить акт осмотра товара и известить продавца о своем решении, результатом которого может быть:.

Возврат товаров: бухгалтерский учет и налоговые последствия

Качество товара подтверждается сертификатом соответствия, который является документом, удостоверяющим соответствие объекта требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров. Порядок проведения сертификации установлен в Федеральном законе от В соответствии с данным Законом существуют добровольное подтверждение соответствия и обязательная сертификация. Постановлением Правительства РФ от

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Защита прав потребителей: возврат товара, отказ от услуги, советы адвоката
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tinteconturn1975

    В связи с изменением ставки НДС могли возникнуть сложности с оформлением возврата товара в переходный период.